自《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》（2017年第11号）文公布实施以来，一些工程施工企业人员始终在增值税的有关问题上有所混淆，以为比力茫然，问题的泛起主要基于对相关政策的学习和明白不到位所致。由于国家是从整个营业税改征增值税政策层面来规范增值税的收缴，涉及各种差别生产谋划运动增值税政策内容较多，不行能去细致学习和相识，又因税费计取和抵扣的事情大多由企业财政人员详细经办，所以，小我私家认为对一些从事工程谋划和治理事情的人员来说确实无需投入过多精神去深入的学习，仅从观点理论上相识如何区分和使用就足矣。小编就此整理修建工程中应相识的一些简要增值税知识点，以为有用的工程人就此收藏吧。

一、工程服务1、工程服务，是指新建、改建种种修建物、构筑物的工程作业，包罗与修建物相连的种种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及种种窑炉和金属结构工程作业。2、安装服务。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他种种设备、设施的装配、安置工程作业，包罗与被安装设备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

3、修缮服务。修缮服务，是指对修建物、构筑物举行修补、加固、养护、改善，使之恢回复来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

4、装饰服务。装饰服务，是指对修建物、构筑物举行修饰装修，使之雅观或者具有特定用途的工程作业。5、其他修建服务。

其他修建服务，是指上列工程作业之外的种种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除修建物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包罗航道疏浚）、修建物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外貌附着物（包罗岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。二、修建服务1、一般纳税人以清包工方式提供的修建服务，可以选择适用浅易计税方法计税。以清包工方式提供修建服务，是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料，并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。2、一般纳税人为甲供工程提供的修建服务，可以选择适用浅易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。3、一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务，可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目，是指：（1）《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；（2）未取得《修建工程施工许可证》的，修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。

4、一般纳税人跨县（市）提供修建服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，根据2％的预征率在修建服务发生地预缴税款后，向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

5、一般纳税人跨县（市）提供修建服务，选择适用浅易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额，根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后，向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。6、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供修建服务，应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额，根据3%的征收率盘算应纳税额。

纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后，向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。三、纳税人在同一地级行政区规模内跨县（市、区）提供修建服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供修建服务增值税征收治理暂行措施》（国家税务总局通告2016年第17号印发）。四、纳税人销售运动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施措施》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条划定的混淆销售，应划分核算货物和修建服务的销售额，划分适用差别的税率或者征收率。

五、修建企业与发包方签订修建条约后，以内部授权或者三方协议等方式，授权团体内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供修建服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订修建条约的修建企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供修建服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

六、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护调养服务，根据“其他现代服务”缴纳增值税。七、纳税人提供植物养护服务，根据“其他生活服务”缴纳增值税。

八、自2017年6月1日起，将修建业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模。月销售额凌驾3万元（或季销售额凌驾9万元）的修建业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供修建服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票治理新系统自行开具。九、增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项划定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、修建、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单元和小我私家发生的跨境应税行为，税率为零。详细规模由财政。

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